🎉과점주주 취득세 신고납부 기간, 가산세 폭탄 피하는 매우 쉬운 절세 방법 대공개!

🎉과점주주 취득세 신고납부 기간, 가산세 폭탄 피하는 매우 쉬운 절세 방법 대공개!

목차

1. 과점주주 ‘간주취득세’란 무엇이며, 왜 납부해야 할까요?
2. 내가 과점주주일까? 과점주주 판단 기준 쉽게 이해하기
3. 가장 중요! 과점주주 취득세 신고납부 기간은 언제까지?
4. 취득세 납부 기한을 놓치면 발생하는 가산세 폭탄
5. 간주취득세 계산 구조와 납부 절차
6. 간주취득세 납세의무가 ‘없는’ 예외적인 상황 (설립 시, 지분 유지 등)

1. 과점주주 ‘간주취득세’란 무엇이며, 왜 납부해야 할까요?

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간주취득세의 개념과 목적

과점주주 간주취득세는 이름 그대로 ‘취득한 것으로 간주’ 하여 부과하는 세금입니다. 비상장 법인의 주식이나 지분을 취득하여 ‘과점주주’가 되면, 지방세법에서는 해당 주주가 법인의 부동산, 차량, 기계장치 등 취득세 과세 대상 물건을 그 지분만큼 간접적으로 취득한 것과 같다고 봅니다. 이는 주식 취득만으로 법인의 자산에 대한 사실상의 처분권을 확보했다고 판단하기 때문입니다.

즉, 주식을 취득하여 주주가 되었을 뿐인데도, 법인이 이미 취득세를 납부한 자산에 대해 주주에게도 세금을 부과하는 것이므로, 많은 납세자가 어려움을 느끼는 부분입니다. 이 세금은 법인의 설립 시에는 적용되지 않으며, 법인이 이미 존재하는 상태에서 주식을 취득하여 과점주주가 되거나, 기존 과점주주의 지분이 증가할 때 발생합니다.

2. 내가 과점주주일까? 과점주주 판단 기준 쉽게 이해하기

과점주주의 명확한 정의

지방세법에서 정의하는 ‘과점주주’란 ‘주주 또는 유한책임사원 1인과 그의 특수관계인’이 소유한 주식 또는 출자액의 합계가 해당 법인의 발행주식 총수 또는 출자총액의 50%를 초과하면서, 그에 관한 권리를 실질적으로 행사하는 자들을 말합니다.

• 주요 포인트:
  • 50% 초과: 정확히 50%가 아닌 50%를 초과해야 합니다. (예: 50.0001%부터 해당)
  • 특수관계인 포함: 본인뿐만 아니라 배우자, 직계존비속, 친족, 임원 등 법에서 정한 특수관계인의 지분을 모두 합산하여 판단합니다. 이는 명의신탁이나 편법적인 지분 분산을 통한 조세 회피를 방지하기 위함입니다.
  • 비상장 법인 해당: 원칙적으로 간주취득세는 코스피 상장 법인 이외의 비상장 법인에 주로 적용됩니다.

납세의무의 발생 시점 (지분율 변화에 따른 구분)

👉 특히, 기존 과점주주가 지분을 감소시켰다가 다시 회복하는 경우, 과거 최고 지분율까지는 납세의무가 없고, 그 최고 지분율을 초과하는 경우에만 증가분만큼 취득세 납세의무가 발생합니다.

3. 가장 중요! 과점주주 취득세 신고납부 기간은 언제까지?

간주취득세 신고납부 기한

과점주주 간주취득세는 다른 일반적인 취득세와 마찬가지로 납세의무가 성립한 날, 즉 ‘과점주주가 된 날’부터 60일 이내에 자진해서 신고하고 납부해야 합니다.

• 신고납부 기한: 과점주주가 된 날(취득일)로부터 60일 이내

과점주주가 된 날의 기준

실무적으로 ‘과점주주가 된 날’을 특정하는 것이 가장 중요한 부분이며, 이는 일반적으로 ‘주식의 취득일’을 의미합니다.

• 유상 취득 (매매): 사실상의 잔금 지급일을 취득일로 봅니다. 만약 잔금 지급일이 명확하지 않은 경우나 개인 간 거래는 계약상의 잔금 지급일을 기준으로 하며, 그마저도 없는 경우 계약일로부터 60일이 경과하는 날을 취득일로 봅니다.
• 무상 취득 (증여): 계약일을 취득일로 봅니다.
• 주주명부 명의개서일: 주식 취득으로 인한 간주취득세의 경우, 실무적으로는 주주명부상 명의개서일을 기준으로 삼는 경우도 많지만, 법률적으로는 사실상 주식을 취득한 날이 기준이 되므로, 잔금 지급일을 정확히 확인하는 것이 중요합니다.

4. 취득세 납부 기한을 놓치면 발생하는 가산세 폭탄

가산세는 절대로 피해야 할 손해

단 60일의 신고납부 기한을 놓치게 되면, 본래의 세금 외에 엄청난 가산세가 추가로 부과되어 ‘세금 폭탄’을 맞을 수 있습니다. 가산세는 세법상의 의무를 성실하게 이행하지 않았을 때 부과되는 벌칙의 성격이 강합니다.

👉 가산세는 원금에 20%가 넘는 높은 비율로 부과될 수 있으며, 특히 납부지연 가산세는 연체된 일수만큼 매일 증가하기 때문에 기한을 넘기지 않는 것이 매우 중요합니다.

5. 간주취득세 계산 구조와 납부 절차

간주취득세의 과세표준 및 세율

간주취득세는 다음과 같은 구조로 계산됩니다.

$$
\text{간주취득세 산출세액} = \text{과세표준액} \times \text{세율}
$$

1. 과세표준액:
   법인이 소유한 취득세 과세 대상 자산의 총 가액 (장부상 가액, 감가상각누계액 제외) 에 과점주주의 지분 비율을 곱한 금액이 됩니다.
   • 과세 대상 자산: 부동산 (토지, 건축물), 차량, 기계장치, 회원권 (골프, 콘도 등) 등.
   • 과세 지분 비율: 최초 과점주주가 된 경우는 총 지분율, 기존 과점주주의 지분 증가분은 증가된 지분율이 적용됩니다. (의결권 없는 주식 제외)
2. 세율:
   일반적인 간주취득세의 세율은 2% 입니다 (지방교육세 등은 별도 부과).

신고 및 납부 절차

1. 과점주주 성립일 확인: 주식 양수도 계약서, 주주명부 등을 통해 과점주주가 된 날(취득일)을 정확히 파악합니다.
2. 과세표준 계산: 법인의 재무제표를 바탕으로 과세 대상 자산의 장부가액을 확인하고, 과세 지분율을 적용하여 과세표준을 산출합니다.
3. 세액 계산 및 신고서 작성: 산출된 과세표준에 세율(2% 등)을 적용하여 세액을 계산하고, 취득세 신고서(지방세법 시행규칙 별지 서식 3호)를 작성합니다.
4. 관할 지방자치단체 신고 및 납부:
   • 신고: 과점주주가 된 날로부터 60일 이내에 법인의 과세 대상 자산이 소재하는 관할 시/군/구청 세무과에 신고합니다. (자산이 여러 지자체에 분산되어 있다면 각각 신고해야 할 수 있습니다.)
   • 납부: 신고와 동시에 납부고지서를 발급받아 금융기관에 납부합니다.

6. 간주취득세 납세의무가 ‘없는’ 예외적인 상황 (설립 시, 지분 유지 등)

절세의 기회가 될 수 있는 비과세 및 면제 사례

모든 과점주주가 간주취득세를 납부해야 하는 것은 아닙니다. 아래와 같은 예외적인 상황에서는 납세의무가 발생하지 않으므로, 이를 숙지하는 것은 불필요한 세금 지출을 막는 매우 쉬운 방법이 됩니다.

1. 법인 설립 시의 과점주주:
   가장 중요한 예외입니다. 법인을 최초로 설립할 때부터 주식이나 지분을 취득하여 과점주주가 된 경우에는 간주취득세 납세의무가 없습니다 (지방세법 제7조 제5항 단서). 이는 아직 법인이 부동산 등을 취득하지 않은 상태에서 주주에게 간접 취득의 책임을 물을 수 없다고 보기 때문입니다.
2. 지분율이 증가하지 않은 경우:
   • 과점주주 간의 주식 이동: 과점주주 집단 내에서 주주 간에 주식을 양도하여도, 전체 과점주주 집단의 지분율이 증가하지 않았다면 납세의무가 없습니다.
   • 기존 최고 지분율 미초과: 기존 과점주주가 지분을 감소시켰다가 다시 회복할 때, 과거에 보유했던 최고 지분율을 넘지 않는 선까지는 취득세 납세의무가 발생하지 않습니다.
   • 법인의 자기 주식 취득/유상감자: 법인이 유상감자를 하거나 자기 주식을 취득함으로써 기존 주주의 지분율이 50%를 초과하게 되거나 증가하는 경우, 이는 주주가 ‘주식을 취득’하여 지분율이 증가한 것이 아니므로 간주취득세 납세의무가 없습니다. (단, 자기 주식 취득 후 추가로 주식을 취득하여 지분율이 증가하면 과세될 수 있습니다.)
3. 의결권 없는 주식 취득:
   의결권이 없는 주식(예: 일부 우선주)을 취득하여 과점주주가 되는 경우에는 법인의 자산에 대한 사실상의 지배권이 없다고 보아 납세의무가 발생하지 않습니다.

이러한 예외 규정들을 활용하여 법인 설립 단계 또는 지분 변동 시점에 세무 전문가의 조언을 받아 적절한 지분 구조를 설계하는 것이 ‘가산세 폭탄을 피하는 매우 쉬운 방법’이자 효과적인 절세 전략이 될 수 있습니다.